HR工作中难免要与费用打交道，必然跟财务部门有一些业务沟通。所说的术业有专攻，一点都没错。一些基础的财务知识，放到HR们的眼中，简直就是天书一样。

费用、成本、借贷方、其他应付款、计提……是不是很让人怵头？工作了这几年，跟财务打了这么久的交道，同时还有个做财务工作的老婆，对财务知识有了些许的了解，应该还能应付的来。

关于“计提”的问题，貌似是一个很难让人想明白的问题，我来说说我理解的计提。

MBA智库百科上对于“计提”的解释是：

计提（Counting and Drawing ）

计提就是计算和提取。按规定的比率与规定的基数相乘计算提取，列入某科目是指在一个规定的基数上（如支付的合法员工薪酬），乘以规定的比率（如应付福利费全国规定的都是工资的14％），按此方法计算出来的就是应提取的应付福利费分过程，计入应付福利费科目就是对后一句话的解释。

计提的时机

1、在权责发生制前提下，预先计入某些已经发生但未实际支付的费用；

2、根据制度规定，计算、提取有关的（留存、减值）准备。

3、预计某些应付账款。

4、其他符合会计制度的预计项目。

我对计提的理解是：为保证财务的费用、成本、利润等数据趋于真实，在实际业务发生后，预先计入某些已经发生但未实际支付的费用。计提的金额有可能是准确的，也有可能存在一定的偏差。

在我们日常的HR业务中，存在两种费用计提情况：

1、按规定的比率与规定的基数相乘计算提取，列入某科目，此类计提不需要冲销。如工会经费和职工教育经费，我们按照当月实际发放的工资总额的2%和2.5%进行计提，列入财务相应科目。当工会经费支付至工会账户或有培训业务发生并报销后，从已经预提出的费用余额中进行列支，支付金额不可超出已计提金额。

如某月度工资总额为100万，根据规定比例2.5%，计提2.5万进入职工教育经费，职工教育经费科目中期初余额为10万，则余额应为12.5万元。本月度职工教育经费可报销的金额不能超过12.5万，如实际报销3万元培训费用，则期末的余额为9.5万元，滚动入下月度使用。

在这个例子中，职工教育经费项目的费用为2.5万，资金为3万。

2、根据已发生的业务预计将支付的费用。如后发薪的员工工资奖金、后支付的业务外包费或其他费用。我们根据产量、业务量等情况预计应支付的费用额进行计提（工资、奖金财务管理总部有计提规则，需按照规则进行计提）。

此类计提金额一般与实际发生金额有差异，所以会出现计提、补提、冲减、冲销等情况。在日常工作中，又存在两种情况：

（一）可确定实际发生额并实际支付

为方便记账及核算，此类情况财务的处理方式一般为在实际支付后，全部冲销掉计提金额，并以实际支付金额进行记账列入成本或费用。

如2011年2月，根据产量等各种影响因素，计提工资奖金100万，在2011年3月进行核算支付，确定支付金额应为95万，同时，计提2011年3月工资奖金110万。

在2011年3月进行记账时，应记4笔：

（1） 冲销2月份工资奖金：-100万

（2） 重新计提2月份工资奖金：95万

（3） 计提3月份工资奖金：110万

（4） 实际支付2月份工资奖金：95万

3月份当期实际发生费用应为110+95-100=105万。

3月份当期实际支付的资金应为95万。

（二）次月不确定实际发生额或未完全支付

此类情形较上述情况处理起来要相对麻烦一些。如部分业务外包费用、隔年发放的绩效年薪等均属此类，但并不多见。业务外包费用中存在此类情况一般由于合同未签订、支付标准及方式未确定等影响。

在此类业务处理时，往往会有补提、冲减等情况发生。

如2011年2月计提外包费100万，2011年3月，根据2月份实际完成情况预计外包费应为120万，为保证数据相对准确，则补提2月份外包费20万。但由于部分合同未签订，实际支付为50万，同时计提2011年3月外包费105万。

在2011年3月进行记账时，应记账3笔：

（1） 补提2月份外包费：20万

（2） 计提3月份外包费105万

（3） 支付2月份外包费：50万

3月份当期实际发生费用应为105+20=125万。

3月份当期实际发生资金应为50万。